高新技术企业税收筹划现状分析 本文关键词：高新技术企业，税收筹划，现状分析
高新技术企业税收筹划现状分析 本文简介：摘要：处在当前这个市场化不断深入的时代，政府为有效促进新兴产业的快速发展，颁布了诸多与高新技术企业密切相关的税收优惠政策，旨在推动高新技术企业的快速发展，从而有效推动企业自主创新能力的全面提升。然而，从高新技术企业在优惠政策把控情况来看，其税收筹划整体情况并不理想，没有充分利用政策方面的扶持优势。鉴
高新技术企业税收筹划现状分析 本文内容：
摘要：处在当前这个市场化不断深入的时代，政府为有效促进新兴产业的快速发展，颁布了诸多与高新技术企业密切相关的税收优惠政策，旨在推动高新技术企业的快速发展，从而有效推动企业自主创新能力的全面提升。然而，从高新技术企业在优惠政策把控情况来看，其税收筹划整体情况并不理想，没有充分利用政策方面的扶持优势。鉴于此，本研究主要针对高新技术企业税收筹划现状进行了系统的分析，在此基础上提出几点优化措施与建议，旨在希望通过本研究为高新技术企业税收筹划提供相应的理论参考。
关键词：税收筹划；高新技术企业；现状；优化措施
世界经济形势的持续变化，我国市场经济转型的持续深入，高新技术企业越来越受到各个国家的重视，已经成为各个国家综合实力的重要代表之一。上述背景下，各个国家为推动高新技术企业的发展，制定了一系列的税收优惠政策。相较于传统企业来说，高新技术企业本身存在较大的差异性，其本身具有高投入、高风险、高发展以及高新密集型等特征，无形资产比重要明显高于传统企业［１］。在激烈的市场竞争当中，高新技术企业要想不断提升核心竞争力，是否能够通过税收筹划充分利用税收优惠就成为关键所在。然而，从我国高新技术企业税收筹划的整体情况来看，其仍旧存在诸多问题，这就制约了高新技术企业的发展。因此，深入探讨我国高新技术企业税收筹划现状，制定针对性的税收筹划优化措施，对我国高新技术企业的发展具有重要的现实意义。
一、高新技术企业税收筹划的作用
１．实现财务管理目标
一直以来，通过降低自身经营管理成本是实现企业财务管理目标的主要方式之一，而减轻税收负担则是降低企业经营管理成本的主要措施之一。对高新技术企业来说，通过税收筹划优化设计，同时利用税收战略性筹划，制定出一套最佳的企业纳税方案，使得企业的税收负担降到最低，保证财务管理目标的顺利实现［２］。
２．提升财务管理水平
从财务管理的层面来看，高新技术企业在财务经营决策以前，同样需要针对税收筹划进行优化设计，如此不仅能够进一步规范高新技术企业的税收筹划行为，进一步保证决策的正确性，保证经营活动的良性循环，并且还可以在高新技术企业战略当中融入税收筹划，在税收筹划优化设计的同时针对企业战略性进行综合性思考，从而有效促进高新技术企业财务管理水平与经济效益的共同提升［３］。
３．完善发展战略规划
高新技术企业整体战略与税收筹划之间属于战术选择的整体性规划与经营行为、手段与目标的关系。税收筹划是实现企业战略目标的重要工具，理应为企业战略提供相应的服务，所以，企业不但需要在战略制定时充分考虑税收因素所产生的影响，同时还需要在税收筹划的实际应用过程中，正确处理其与战略规划之间的关系，有效保障战略规划的完善性。
二、高新技术企业税收筹划存在的问题
１．税收筹划体系不完善
综合参考当前大部分高新技术企业的税收筹划体系，其一方面缺乏明确的筹划目的，另一方面没有构建对应的管理体系和管理团队来针对税收筹划进行系统的优化。主要体现在以下几个方面：作为高新技术企业财务管理当中的关键部分，大部分高新技术企业均没有在财务管理职责当中针对税收筹划体系进行明确的规定。
２．税收优惠政策利用不足
基于高新技术企业税收优化政策现状来看，部分高新技术企业对税收筹划的重视程度不足，导致其在税收优惠政策方面的研究不够深入，在税收优惠政策方面的利用不足。现阶段，我国税收政策优惠主要是以优惠税率、减免税额为主，而高新技术企业要想享受这些税收优惠政策，必然需要通过有效的盈利手段、合理的税收筹划措施，而大部分高新技术企业在销售环节、抵扣环节并没有引起足够重视，导致税收筹划的效果不理想［４］。
３．税收筹划风险控制不足
众所周知，科学合理的税收筹划能够帮助高新技术企业进行税款的有效控制，但同时税收筹划过程中也会面临各种不确定因素，导致税收筹划的收益偏离预期结果。倘若高新技术企业无法准确分辨税收筹划与避税之间存在的差异性，无法针对尺度进行有效的掌控，则必然会面临各种风险［５］。显然，高新技术企业并没有意识到这种风险，在税收筹划过程中针对风险的控制不足，导致高新技术企业正在面临巨大的隐患。
三、高新技术企业税收筹划优化设计途径与建议
１．建立健全税收筹划体系
从税收筹划理论层面进行分析，其本身属于高新技术企业进行理财的一种途径，同时又属于现代财务管理当中至关重要的一部分，税收筹划的目标在于通过合理、合法的措施，尽量降低税收成本，以此来为高新技术企业创造更多的利润。对于高新技术企业税收体系不够完善的问题，应当综合参考高新技术企业现状，依照税收筹划有关理论，基于税收筹划的目标着手，构建高新技术企业税收筹划体系。具体而言，首先，应当充分结合高新技术企业设计的具体业务类型，分别从生产经营、投资以及筹资等角度着手来进行业务筹划。其次，充分结合高新技术企业本身的特征，从企业自身涉及的各种税收政策、优化着手来进行税收筹划设计。最后，高新技术企业人力资源作为内部最富能动性、最为活跃的生产要素，各个企业在人力资源方面的投入方式、高低方面存在的差异性，最终也会关系到人力资源开发与利用的最终效果，所以，高新技术企业同样需要把人力资源个人所得税税收筹划纳入到税收筹划体系当中。通过上述措施，构建科学合理的税收筹划体系，保障高新技术企业税收筹划工作能够严格按照上述体系来开展，进一步保障高新技术企业税收筹划的科学性、规范性。
２．销售与抵扣环节税收筹划
销售环节与抵扣环节作为“营改增”之后重要的税收优惠环节，必须要引起高新技术企业高度重视。例如，《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔２０１１〕１００号）文件规定（以下简称１００号文件），软件产品增值税实行超过税负３％的部分即征即退的特殊税收优惠。对于销售环节来说，根据相关政策，对于具备自主知识产权软件著作权的企业而言，销售自行研发的软件，根据实际缴纳增值税款超过企业销售收入的３％给予即征即退优惠。对于高新技术企业来说，要想有效享受上述政策优惠，其一是开展软件业务，其二则是其软件必须要具备计算机著作权。因此，对于高新技术企业来说，应当意识到自主知识产权的重要性，致力于认知自主知识产权，使得企业转变为具备计算机著作权的企业，以此来保障税收优惠政策的充分利用。对于高新技术企业来说，开展税收筹划优惠设计，需要综合参考业务类型，全面分析优惠、不优惠对应的差异，科学合理的选择税收筹划方案。又比如，“营改增”实施以后，原来缴纳营业税的现代服务行业适用于增值税６％的范畴，但倘若该服务主要是为从事技术转让、技术开发以及与之相关的技术咨询、服务业务取得的收入，而这部分则能够完全免除增值税［６］。但是，高新技术企业要想享受上述优惠，需要准备极为复杂的认证资料，同样需要进行全面的研究、衡量之后，做出对应的决定，保障销售环境税收筹划的合理性。基于“营改增”来看，增值税可抵扣部分是其最为显著的特征。高新技术企业需要意识到抵扣环节在税收筹划方面的重要性，基于政策优惠加强抵扣环节税收筹划。具体来说，可抵扣范围狭窄是高新技术企业普遍面临的现象，所以尽可能拓展高新技术企业可抵扣范畴，将当前没有列入到可抵扣范畴的物管费、劳务费以及房租等列入到抵扣范畴，也是税收筹划的重要途径之一。为保障可抵扣优惠政策的充分利用，高新技术企业在与客户、供应商交流的过程中，必须要明确对应的标准，保障政策的合理利用。
３．加强税收筹划风险防范
首先，全面提高税收筹划风险意识。是否能够保障合法合规，是开展税收筹划的基础所在。对高新技术企业来说，需要综合参考战略目标与经营特征，针对经营节奏进行科学的规划；其二，熟练掌握国家及地方政府有关政策法规、优惠政策，在完全满足政策规划、优惠政策的基础上，尽可能制定出一套保障企业经济效益的税收筹划方案。其次，构建税收筹划风险预警体系。由于税收筹划本身存在的特殊性，而高新技术企业当前面临的环境本身为“多边形”，任何税收筹划方案的制定均会面临不同的风险，再加上政策、财税以及市场等诸多方面的变化，风险也在不断变化。因此，高新技术企业基于管理层面，构建一套便捷、科学、有效的税收筹划风险预警体系，基于税收筹划全程从多个层面来针对潜在的风险构建实时监控的系统，保障税收筹划能够达成快速相应的管理模式，进一步防范各种涉税风险。最后，税收筹划需要具有良好的弹性。对于税收筹划工作的开展来说，其主要是建立在实际业务、具体时间的背景之上，而因为各方面因素的影响，税收筹划并非一成不变。所以，对高新技术企业来说，需要综合分析政策变化趋势，对于税收筹划进行优化调整，保障其具备良好的弹性，能够有效应对政策变化所带来的风险。
四、结语
综上所述，税收筹划为高新技术企业发展过程中至关重要的一部分，对高新技术企业经济利益、核心竞争力的影响巨大。这就需要高新技术企业高度重视，深入分析当前税收筹划存在的问题，主动吸收借鉴先进经验、理论，深入分析相关的政策变化，然后基于高新技术企业实际情况，通过建立健全税收筹划体系、销售与抵扣环节税收筹划以及加强税收筹划风险防范，以此来提升高新技术企业核心竞争力。
参考文献：
［１］张红．基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划［Ｊ］．管理观察，２０１８，（１４）：１５４～１５５＋１５８．
［２］胡慧雯．基于高新技术企业视角的企业所得税税收筹划［Ｊ］．当代经济，２０１８，（０７）：１０８～１０９．
［３］田泽龙．我国高新技术企业所得税纳税筹划研究———以ＭＹＫＪ公司为例［Ｊ］．农村经济与科技，２０１８，２９，（０５）：１８６～１８７＋１９８．
［４］李炳然．“营改增”对高新技术型企业的财务影响及对策［Ｊ］．中国国际财经（中英文），２０１７，（２３）：４１～４２．
［５］胡爱军．试析“营改增”政策下高新技术企业税收筹划［Ｊ］．财会学习，２０１７，（１７）：１５８～１５９．
［６］王璐．浅谈“营改增”对高新技术企业税收筹划的影响［Ｊ］．现代经济信息，２０１７，（１０）：２３０～２３０．
作者：万丽丽 单位：深圳车库电桩科技有限公司
高新技术企业税收筹划现状分析 来源：网络整理
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