煤炭贸易模式及风险研究 本文关键词：煤炭，风险，模式，研究，贸易
煤炭贸易模式及风险研究 本文简介：摘要：目前国有煤炭贸易企业诉讼缠身，涉税罚款巨额，直接导致很多企业资金链断裂，账户被冻结，无法持续经营，作为资金流出最后一道风险把关口的财务人不得不深深思考，各种经营模式及其风险，通过分析各种经营模式背后驱动因素，业务流程，思考如何规避风险，哪种经营模式值得推广，哪种经营模式急需停止，哪种模式风险可
煤炭贸易模式及风险研究 本文内容：
摘要：目前国有煤炭贸易企业诉讼缠身，涉税罚款巨额，直接导致很多企业资金链断裂，账户被冻结，无法持续经营，作为资金流出最后一道风险把关口的财务人不得不深深思考，各种经营模式及其风险，通过分析各种经营模式背后驱动因素，业务流程，思考如何规避风险，哪种经营模式值得推广，哪种经营模式急需停止，哪种模式风险可控及应对措施，旨在财务人能通过业财结合，协助企业控制风险。
关键词：煤炭贸易；经营模式；风险
一、贸易户到终端电厂
（一）业务流程及特点（1）下游客户为规避进项发票风险，以需要国有企业的发票为目的的类型。这种类型的经营模式一般是上下游联系好的企业，上游客户开发票给国有煤炭企业，国有煤炭企业再开发票给电厂，中间留固定微利差价。（2）上游客户主要以借用资金为目的的类型，由于下游电厂结算周期较长，上游个人小企业资金不足，无力垫付，国有煤炭企业担负金融公司角色，上游发货给电厂后，在电厂结算付款前，国有煤炭企业提前预付给上游一定比例货款，待电厂付款后，再全额支付上游货款，国有煤炭企业中间留的利润为资金占用利息。这种经营模式的特点是国有企业利用自有资金为上游客户提供周转资金，并为下游开具增值税专用发票。（二）风险（1）上游发票风险，上游如果被认定虚开，国有煤炭企业就会被要求进项转出，并缴滞纳金，罚款，风险收益严重不匹配，下游客户尤其是国有大电厂，为了规避小散户的发票风险，找了国有煤炭企业做这道风险的防火墙，也必定是经历过惨痛的教训，才出此规定。（2）对于上游联系好电厂，国有煤炭企业垫资预付了上游煤款的业务，面临的最大的风险是：①上游已发货，下游客户不付款；②上游未发货，预付了煤款。（三）应对措施（1）为防范上游发票虚开，上游客户必须谨慎考察，必须为实体经营的煤矿，洗煤厂，如果为实力雄厚的商贸企业，企业实际操控人个人应签连带担保承诺书。（2）如果终端用户不是大型国有电厂，为防范上游已发货，下游不付款，我方被上游起诉，必须事先收取预收款，但不能同时预付上游企业，以防上游不发货，待到上游已发货，下游已验收，再按比例付上游煤款。
二、贸易类供应商—贸易类用户
（一）经营卖点（1）国有企业的进项发票；（2）利用自有资金为上游客户提供周转资金；（3）为下游客户规避付款给贸易户后收不到货的风险;（4）为上游客户规避发货后收不回下游货款风险。（二）风险（1）上游发票风险，上游如果被认定虚开，我们就会被要求进项转出，并缴滞纳金，罚款，（2）上游未发货，预付贸易户煤款，风险极大，（3）上游已发货，下游贸易户无力支付货款，（4）收到下游预付款，被指定直接支付上游，后续上游不发货，下游起诉我方退还预付款。（三）应对措施（1）对上游商贸企业必须采用先货后款模式，（2）对下游商贸企业必须先款后货模式，（3）防范上游税票风险，严格审查上游企业资质，必要时实际操作人提供担保。
三、自有煤矿，其他生产企业—贸易用户
（一）经营卖点（1）拥有自营煤矿资源；（2）与当地其他煤矿有长期良好合作关系。（二）风险（1）自产煤用户全部预付款，如果为小型煤矿，存在提不上货的风险，（2）卖给贸易户，存在无法回款风险，（3）利润空间小（三）应对措施（1）预付款煤矿必须严格审核，优先国有大型煤矿，预防预付后，对方发不了货，（2）积极拓展终端用户，提高利润空间，（3）由于对上游是预付款形式，为缓解资金压力，预防资金损失，下游企业如果是贸易户，必须采取预收款形式。
四、铁路发运服务
（一）经营卖点（1）使用我方铁路计划，代发服务；（2）使用我方站台，代装服务。（二）风险通过买卖形式收取代装费，增加了贸易量与收入，但形成了不可控应收账款，应付账款及税票风险，且对于不想开进销发票的贸易户，增加了合作障碍。（三）应对措施对代装代发服务，只收取服务费，开具6%的服务费发票。五、自有煤矿、其他生产企业——洗选加工企业——终端大型国企用户此种业务模式，税票风险，资金风险均较小，应积极发展。六、总结由以上诉讼案件及其对应的经营模式分析，得出对我们日后经营的如下启示：（1）贸易户对贸易户的诉讼案件最多，风险最大：①上游是贸易户有税票风险；②不发货的风险；③即使是发了货，由于下游是贸易户，也存在收不回货款的风险;所以风险较难控制，利润空间最小，此种模式下，必须先预收下游货款，待上游发货后，收到下游确认收货的结算单，上游的进项发票后，再按比例支付上游，待我方按结算单开票后，扣除合理利润后，才能付清全款；财务付款时必须同时见到：合同、发运凭据（铁路大票，公路运输票），下游验收凭据（结算单），下游付款凭据（银行收款单），利润测算单、增值税发票、付款审批单；同时上游贸易户提供税票风险担保。（2）上游是贸易户，下游是终端用户的垫资赊销业务；上游存在税票风险，下游如果不是大型央企，国企等优质客户，存在应收账款坏账风险，此类业务上游应为实体经营的煤矿，洗煤厂，贸易户实际操作人提供个人担保。下游优先华能集团等回款能力好的央企，国企，上市公司，如为其他终端用户，上游需对未收回赊销款提供连带担保。（3）使用我方铁路计划，站台的代装代发服务，通过服务费发票形式收取。（4）煤矿——大型洗选加工企业---终端用户，诉讼案件最少，风险最小，且利润空间大，应积极推广，但对煤矿的预付款应为集团内单位，防止小煤矿突然停产等突发因素导致预付款巨额损失。贸易企业的日常经营，应始终坚持“风险防范第一，规模第二，利润第三”的原则。
作者：张红雁 单位：晋能集团有限公司
煤炭贸易模式及风险研究 来源：网络整理
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