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小型微利软件开发企业纳税筹划研究 本文关键词：微利，纳税筹划，开发，研究，软件
小型微利软件开发企业纳税筹划研究 本文简介：摘要：在经济运行呈现“新常态”背景下，国家持续推进税制改革政策，旨在企业降低税负、鼓励技术创新。小型微利软件开发企业具有一定特殊性，实施科学的纳税筹划有助于帮助企业持续经营，提高竞争能力。基于此，本文首先对纳税筹划的概念进行阐述，随后，对软件开发企业的特点及实施纳税筹划的必要性进行分析。最后，从全局
小型微利软件开发企业纳税筹划研究 本文内容：
摘要：在经济运行呈现“新常态”背景下，国家持续推进税制改革政策，旨在企业降低税负、鼓励技术创新。小型微利软件开发企业具有一定特殊性，实施科学的纳税筹划有助于帮助企业持续经营，提高竞争能力。基于此，本文首先对纳税筹划的概念进行阐述，随后，对软件开发企业的特点及实施纳税筹划的必要性进行分析。最后，从全局性高度，统筹兼顾小型微利、软件开发企业的特点，提出实施纳税筹划的主要措施，以期更新企业税务管理理念，实现企业有序运作、健康成长。
关键词：小型微利；软件开发；纳税筹划；实施措施
软件开发属于高新技术产业，面临着高投资、高风险、高成长性的经营特点，有效利用税收政策、实施纳税筹划，能够帮助软件开发企业实现节税目的。尤其是对于新创立的小型微利企业，科学的纳税筹划能够为其稳定成长、减少税负奠定良好的基础，促进企业健康、有序经营。
一、纳税筹划的概念
纳税筹划（TaxPlanning）起源于意大利，旨在熟悉并灵活利用税收政策，结合企业业务特点、所处生命周期等，制定相应的纳税操作方案，在合法性、合理性的前提下实现节税，从而追求经济利益最大化。在发达国家中，纳税筹划日趋成熟与完善，纳税筹划咨询中介机构悄然兴起，在美国年产值超过1000亿美元，从全局性地高度为现代企业制定灵活的避税、节税、转嫁筹划，实现了减少税收负担的目的。
二、软件开发行业发展现状及特征
软件（Software）自引入我国以来，呈现快速发展态势，尤其是在以创新为驱动的经济发展模式下，软件开发企业数量不断攀升、整体收入不断增长。据工商行政管理总局统计数据显示，截至2018年底，国内软件开发企业已有36000多家，如阿里巴巴、腾讯等已享誉全球。与此同时，软件开发企业也面临着激烈的竞争格局，尤其是以产品创新、技术研发为主要业务，呈现高投入、高风险的特点，实施纳税筹划能够帮助企业加强资金管理，为运营提供支撑。由此，对软件开发行业的特征进行分析，以便为后续纳税筹划实施措施的提出奠定基础。一是，高成长性。一旦能开发出新产品、新技术，便能够迅速获得利润，促进企业的迅速成长。二是，高风险性。产品研发具有不确定性，一旦经营失利可能面临破产倒闭。三是，资产价值呈现有形资产占比少、无形资产占比大的特点。四是，研发成本高，随着产品投入生产，成本会逐步降低进而创造更大的利润空间。五是，人力资源是企业的核心，股权激励模式是经营管理的核心。
三、小型微利软件开发企业纳税筹划的必要性
近年来，政府大力提倡“万众创新、大众创业”，掀起了高校毕业生创业高潮，更是催生了一系列小型微利软件开发企业。当前，在国家税制改革持续推进下，对新创业的软件开发企业实施纳税筹划具有一定的必要性。第一，软件开发行业发展的必然要求。软件开发行业具有高投入、高风险的特点，且面临着激烈的市场竞争格局，尤其是新创立的小型微利企业，前期技术研发成本高，需要大量的现金流支撑。灵活运用税收政策，科学实施纳税筹划，能够帮助企业节税，减少现金流出。第二，税收政策鼓励和引导企业实施税收筹划。为支持和推进软件开发行业发展，出台了一系列税收优惠政策，合理筹划能够切实享受到国家的优惠政策，进而获得持续发展的能力。第三，有助于企业建立市场竞争优势。软件开发企业实施纳税筹划，对经营活动进行精细化管理，提升管理效率与效益，培育竞争优势。
四、小型微利软件开发企业纳税筹划的实施策略
基于对小型微利软件开发企业纳税政策的剖析，从全局性的高度，提出具体的纳税筹划策略：
（一）吸取先进经验，熟悉并灵活运用税收政策
税收筹划并非一蹴而就，创立期的软件开发企业必须积极吸取先进经验，熟悉并灵活运用税收政策，达到降低税负的目的。结合自身业务特点、技术研发进度等，有计划地进行纳税筹划，例如运用加速折旧法，延长获利年度，从而税收免征、减征政策。又如单独核算研发费用、职工培训费用，享受税前扣除政策。纳税筹划对软件开发企业是长远的，因此必须从全局性高度开展。
（二）更新管理理念，强化纳税筹划人员队伍建设
小型微利软件开发企业纳税筹划的空间很大，建立在对税收政策运用的熟悉性与灵活性，必须更新管理理念，完善组织机构，提高各部门的协作能力，从而实现纳税筹划的执行与落实。强化纳税筹划人员队伍建设，尤其是近年来税收优惠政策频繁调整，更要动态掌握市场与政策动态，充分利用税收政策实现企业税负降低。加强人员的系统化培训，有条件可邀请高校教师、税务部门专家进行政策的解读。
（三）重视项目管理，从财务预算开始纳税筹划
软件开发企业实施纳税筹划，必须健全财务核算、重视项目管理，准确地归集成本、研发费用等实际发生金额，实现全过程的管理，妥善保管资料以备税务部门核实，确保合法合规前提下充分享受税收优惠政策。结合自身业务实际，从财务预算开始纳税筹划，如广告费、业务宣传费等，对费用支出、消耗进行合理控制。合理预测年度销售收入，以此为依据进行财务预算，实现充分享受扣除限额，尽可能达到节税目的。
五、结语
纳税筹划在软件开发企业的财务管理中举足轻重。近年来，国家出台了一系列税收优惠政策，旨在降低企业税负、引导技术创新，尤其是对于小型微利软件开发企业，熟悉且灵活运用税收政策，有助于促进缓解资金压力、培育核心竞争优势。
参考文献
［1］蹇智华.营改增下软件开发技术企业的税收筹划策略［J］.企业改革与管理,2017（7）.
［2］姜凤琴.基于研发费用加计扣除的软件企业税收筹划浅议［J］.增值税纳税筹划研究,2018（2）.
［3］杨冬维.高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析［J］.中国国际财经（中英文）,2017（19）.
作者：李嘉琦 单位：河海大学商学院
小型微利软件开发企业纳税筹划研究 来源：网络整理
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