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会计系北京长城机械厂财务分析报告08会计1班?指导老师?一、长城机械厂基本情况?北京长城机械厂是一家国有企业。位于中华路188号。北京长城机械厂主要生产甲、乙两种产品，销往全国各地。生产所耗主要原材料为A、B、C三种。该厂注册资金为800万元，全厂拥有资产总额为1000万元，其中固定资产790万元。
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会计系
北京长城机械厂财务分析报告
08会计1班?
指导老师?
一、长城机械厂基本情况
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北京长城机械厂是一家国有企业。位于中华路188号。北京长城机械厂主要生产甲、乙两种产品，销往全国各地。生产所耗主要原材料为A、B、C三种。该厂注册资金为800万元，全厂拥有资产总额为1000万元，其中固定资产790万元。全厂职工300人。
联系电话：78956238
开户行：工商银行中华路分理处
账户：545623-47
税务登记号：110104453612588
企业法人代表：杨博
北京长城机械厂设有厂部办公室、供应科、财会科、销售科、生产科、基本生产车间、辅助生产车间、其他服务部门等组织机构。基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。
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二、企业偿债能力的分析
（1）
短期偿债能力分析
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1、流动比率=流动资产÷流动负债
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期末：流动比率=5316687.95÷2803933.29=1.90
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期初:
流动比率=3131405÷1275400=2.46
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一般情况下,流动比率越高,反应企业偿债能力越强,债权人的权益越有保证.??????????????????????????????
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期末的流动比率相对期初有所下降但下降幅度不大,说明该企业偿还流动负债能力在下降
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2、速动比率=速度资产÷速度负债=（流动资产-存货）÷流动负债
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期末：速度比率=(5316687.95-1281386.81-176000)
÷2803933.29=1.38
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期初:速动比率=(3131405-1831113)
÷1275400=1.02
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速动比率越高,说明该企业短期偿债能力越强.该企业期末速动比率较期初有所上升但上升比率不是太大.说明该企业的负债能力在上升.但根据西方的经验,一般认为速动比率1∶1比价合适.该公司的速动比率在正常范围之内.
（2）长期负债能力分析
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1、资产负债率=负债总额÷资产总额
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期末：资产负债率=1282700÷13288884.77=0.10
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期初：资产负债率=1687400÷10422105=0.16
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这个比率越高说明企业偿还债务能力越差。该企业的期末资产负债率在下降，说明该企业的偿债能力在增强
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三、企业营运能力分析
（1）应收账款周转率=主营业务净额÷平均应收账款余额=2541400÷（214392+483624.76）×2=7.28
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这一比率越高,说明企业催收账款的速率越快,可以减少坏账损失,而且资产的流动性
强,业的短期偿债能力也增强.在一定程度上弥补流动比率低的影响.
(2)存货周转率=主营业务成本÷平均存货余额=1948508÷(1281386.81+1831113)
×2=.25
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在正常情况下企业的经营顺利,存货周转率越高说明存或周转的越快,企业的销售能力
越强,营运资金占用存货金额越少.
(3)总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额=214392÷（13288884.77+10422105）×2=0.02
这一比率较低说明企业利用其资产进行经营效率较差，会影响企业的获利能力.
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四、企业获利能力分析
（1）资产报酬率=净利润÷资产平均总额=631727.51÷（13288884.77+10422105）×2=0.05
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如果企业的资产报酬率偏低，说明该企业的资产利用率较低.经营管理存在问题.应调整经营方针,加强经营管理.
(2)
净资产收益率=净利润÷股东权益平均总数=631727.51÷(9202251.48+8716705)
×2=0.07
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资产收益率越低,说明企业获利能力越差.
(3)销售净利率=净利润÷销售收入净额=631727.51÷2541400=0.25
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销售利润率越高,说明该企业的销售能力在增强.
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五、其他数据分析
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权益乘数=资产总额÷股东权益总额
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期末:权益乘数=13288884.77÷9202251.48=1.44
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期初:权益乘数=10422105÷8716705=1.20
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平均权益乘数=(1.44+1.20)
÷2=1.32
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六、财务状况分析
(1)
总体结构变化分析
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表1资产负债变动趋势
企业
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项目
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年初数
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期末数
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2007年年初比期末增加额(元)
百分比(%)
北??
机
京??
械
长??
厂
城
流动资产
3131405
5316687.95
2185282.95
69.79
固定资产
5535000
6569441.82
1034441.85
18.69
资产总计
10404105
13051505.3
2647400.3
25.45
负债
1687400
1282700
-404700
23.98
所有者权益
8716705
9202251.48
485546.48
5.57
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1）资产的变化分析
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该厂的资产总额增多，说明了该厂有效地实现了资产的保值增值。期末该厂的流动资产增加了2185282.95元，说明了该厂资金的流动性较好，变现能力较强，显示其较强的短期偿债能力。
期末比年初增长了25.45%；该厂的固定资产投资有了巨大增长，说明年度有大的建设发展项目。总体来看，该厂的资产是在增长的，说明该厂的未来前景很好。
2）负债的变化分析
从上表可以清楚的看到，该厂的负债总额是呈下降趋势的，期末比年初下降了23.98%。说明该厂偿还负债能力增强.
3）股东权益的变化分析
该厂期末比年初有所上升，幅度增长不大，而这个幅度的增长主要是由于负债的减少
(2)资产结构变动分析
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表2
资产结构百分比表
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项目
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金额
所占比(%)
货币资金
2534496.38
23.26
存货
1281386.81
11.76
应收账款
483624.76
4.44
固定资产
6569441.82
60.29
无形资产
28275
0.25
合计
10897224.77
100
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资产结构当中固定资产所占份额为51.45%，该厂生产能力较强。（提高固定资产比率有利于提高产量，降低成本，但固定资产份额太大由于其回收期长变现能力弱，会影响公司的偿债能力，加大公司的经营风险和财务风险。）而无形资产所占份额较小仅为0.32%，所以该厂应增加科研技术投入，才能增加竞争力。
(3)资本结构变动分析
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表3资本结构百分
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项目
金额
所占比率（%）
流动负债
2803933.29
21.20
长期负债
1282700
9.65
所有者权益
9202251.48
69.15
合计
13288884.77
100
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注:期中流动负债中应付账款1009630,占总权益的10.97%
根据表3可以得知，该厂资本结构为保守型资本结构，但流动负债占金额较大，会给企业短期偿债能力带来一定压力，以致影响该厂短期现金流量，而长期债务和权益性融资会给企业带来过高资金成本，影响企业的盈利情况，该厂可以运用财务杠杆，利用债务融资，可以避税。
七、因数分析
1)
股东权益报酬率是一项综合性极强的具有代表性的比例.它反映了企业筹资、投资和生产运营的情况。该企业的这一比率较低，说明该企业的筹资、投资和生产运营状况不好。
2）资产报酬率反映的是企业获利能力的一个指标。它反映企业生产经营的效率，以及企业的销售收入、资本费用和资本周转速度及资金占用量等各种因数。企业的流动资产在减少，期末的总资产也在减少，企业的流动负债在增加，期末企业的负债总计在减少。企业存货较多导致存货周转率较低，也是由于非流动资产大量增加。资产报酬率是销售净利率和总资产周转率的乘积。由此看出企业的销售活动和生产管理方面存在问题。
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3）企业的资产结构不合理即流动资产与非流动资产比列不合理，流动资产中的存货和应收账款的比例合理，所以企业资金周转良好。
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4）结合销售收入分析企业的资产周转状况，企业的总资产周转率低，存货周转率低，所以资产周转率低。由此企业的周转情况和资金占用不合理。
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八、建议
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1）以主业为核心，谋求公司稳定发展。销售商品是公司主要的、稳定的收入和效益来源。全力以赴抓住企业的经营管理，是2008年经营的首要业务。继续加大产品研发和生产投入，加强管理，为提高公司效益创造良好的条件
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2）重新整合筹资渠道，制定一份详细合理的筹资计划。分析该厂的资本结构为保守型，应该以权益筹资为主，但企业没充分利用财务杠杆的作用，使其能够合理避税。从企业偿债能力分析和资本结构分析中可以看出，该厂还有很大的债务筹资空间，所以针对这一方面采取合理的措施。
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3）重新整合该厂的生产结构，合理安排生产计划，加大科研技术投入，开发该厂的发展潜力，加大产品宣传力度，扩大市场需求。
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4）加强成本费用控制，降低消耗，增加利润。
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5）开拓市场，增加销售收入。
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参考文献
[1]**凡禹.
《一分钟财务报表分析》2003年12月第1版，北京工业大学出版社
[2]张梅，曾韶华.
《财务报告分析》2008年7月第1版，立信会计出版社
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