税收公平原则及个人所得税改革研究 本文关键词：个人所得税，税收，公平，原则，改革
税收公平原则及个人所得税改革研究 本文简介：摘要：随着社会的发展和经济高速运行，居民收入水平不断提高，收入来源更加广泛，个人所得税也成为国家税收的重要组成部分。因此必须以税制建设为契机，让个人所得税在税制建设的影响下实现其应有的功能，成为组织财政收入的重要手段，从而促进税制透明、公平税负，发挥个税在税收中的重要作用。在新一轮的个税法改革过程中
税收公平原则及个人所得税改革研究 本文内容：
摘要：随着社会的发展和经济高速运行，居民收入水平不断提高，收入来源更加广泛，个人所得税也成为国家税收的重要组成部分。因此必须以税制建设为契机，让个人所得税在税制建设的影响下实现其应有的功能，成为组织财政收入的重要手段，从而促进税制透明、公平税负，发挥个税在税收中的重要作用。在新一轮的个税法改革过程中，税收公平原则起到了关键作用。
关键词：税制改革；税收公平；政府经济
1税收公平原则
1.1来源
税收公平原则源于西方，17世纪英国财政法学家威廉针对英国税制弊端，主要是贫富差距加大，首次提出了税收公平原则。1776年，古典经济学家亚当·斯密在《国富论》中提出国富的关键在于民富。19世纪，瓦格纳从社会政策出发，认为税收应实现调节财富差距、均匀分配国民经济的功能和作用。
1.2内涵
税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个方面。其中横向公平是指在同一经济水平和经济能力的人们应当承担税额相同的税收；纵向公平是指不同经济水平和经济能力的人们要根据自身具体经济条件承担税额不同的税负，以促进社会公平正义，使国民收入合理分配。
2个人所得税改革
2.1改革背景
①城乡、区域、不同群体间的居民收入差距越来越大。②社会公平正义应及时体现，个税改革直接关系到纳税人的收入，个税改革除了有调节贫富差距的作用外，还对公民起到减轻税负的作用，能够更好地提高公众的生活水平。让低收入群众能够满足个人的基本生活需求，让中等收入群众在满足基本生活的基础上追求个人的财富权利，让高等收入群体承担法律规律规定应当承担的税负，避免产生过大的社会差距，最终实现社会公平正义。
2.2存在问题
（1）个人所得税作为第4大税种，所占比例较小。改革后还没有达到调节收入分配和缩小贫富差距的理想状态。（2）日本征收数额较大的遗产税和房产税等，皆是以个人所得税为代表的直接税。我国是以增值税为代表的间接税，高比例的间接税并不符合税收公平。（3）在我国，纳税人不仅要承担个人所得税，还要承担诸多看不见的税。当我们进行消费时，并不会关注自己纳了多少消费税，这不仅是因为纳税人税收意识淡薄，同时我国税制结构也存在一些问题。
3个税改革内容分析
（1）确定综合与分类相结合的个人所得税制，把工薪所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许使用费所得合并为综合所得，使用同一种累进税率进行征收。对其他类按不同税率征收，更符合税收公平，使同等收入的人承担同等水平的税负。（2）将起征点提高到5000元，对于国家来说，这部分税收的比例是较小的，但对于低收入人群来说，少缴纳几百元的税收也许可以改变他们的生活品质。个税法修改后，给中低收入人群带来的减税降负效果是极大的，减少了低等收入人群的比例，扩大中层群众的比例，更加落实了公平原则。（3）调整累进税率级距，扩大了低档税率级距，而较高的税率级距不变，降低了中低等收入人群的税率级别，极大地减轻了税收负担，使他们有更多的资产用于消费和投资，更有利于国民经济的发展。（4）增加了6种专项附加扣除，增加子女教育、大病医疗等专项扣除更符合公众的需求，能带来极大的社会效益。庇古作为“福利经济学之父”，提出了提高社会经济福利水平的两大途径，一是增加国民收入，二是收入均分化。目标是实现经济效率和公平共赢。税收公平原则应时刻体现在税制改革中，对其起到引领作用，将更有利于整个国民经济的发展。
4对税收公平原则的期望
（1）引入家庭申报制度，与个人申报相比，家庭联合申报能充分考虑到家庭整体的收入和支出，能有效缩小家庭收入差距，更好地体现税收公平。（2）通过完善相关立法，加强对个人所得税的管控，增加个人收入的透明度，防止税款流失，提升纳税人的税法遵从度。
作者：张雅琪 单位：东北林业大学文法学院
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