教职员工收入个人所得税筹划方法 本文关键词：教职员工，个人所得税，筹划，收入，方法
教职员工收入个人所得税筹划方法 本文简介：摘要：随着我国高等教育水平的不断提高，高校教职工的收入水平普遍增长，缴纳个人所得税是每个公民需尽义务，因此纳税筹划越来越受到教职工关注。如何利用科学方法合理节税，减少高校教职工的负担是本文的研究重点。关键词：高校；教职工；收入；个人所得税筹划受承担工作任务的不同，高校教职工从收入结构上来说较为复杂，
教职员工收入个人所得税筹划方法 本文内容：
摘要：随着我国高等教育水平的不断提高，高校教职工的收入水平普遍增长，缴纳个人所得税是每个公民需尽义务，因此纳税筹划越来越受到教职工关注。如何利用科学方法合理节税，减少高校教职工的负担是本文的研究重点。
关键词：高校；教职工；收入；个人所得税筹划
受承担工作任务的不同，高校教职工从收入结构上来说较为复杂，收入类别和项目各有差异，所以要结合实际情况进行分类筹划，要针对高校教职工的收入类别和性质，研究制定科学的个人所得税筹划方法，从而进一步完善税收筹划结构体系，保护高校教职工的合法利益。
一、高校教职工收入个人所得税筹划现状及问题
一是缺乏筹划能力。虽然各高校都财务处都非常重视对于教职工的收入的税收筹划，但是由于高校缺乏对于纳税筹划的专项资金预算，所以在具体实施时就会导致筹划方案得不到高效的落实，或者说不能因时制宜的开展筹划方案。同时高校作为事业单位，在人员编制和经费上都有非常严格的管控，所以财务人员相对紧缺，负责工资的财务人员也承担了纳税筹划的任务，而本身他们对于纳税筹划的知识了解相对较少，缺乏筹划能力。二是政策理解不到位。高校所执行的是《高等学校会计制度》，其中对于税收问题的内容较少，所以深入把握政策的能力较弱，日常仅能满足发薪需要，并凭借个人专业判断个人所得税。对于政策理解的不到位很大程度上影响了个人所得税的筹划效果。三是扣税收入统计不合理。高校会计在对教职工的收入时往往将各种收入否计入工资扣税，不能严格按照税法规定实行分项计税，这很大程度上就导致教职工多缴税，例如，一些高校对于教师的监考费、图书审阅费用等劳务费用也统一计入工资扣税范畴，导致很多高校许多教职工对于参与非教学任务的职责积极性明显下降，这也不符合高校实施教职工个人所得税税收筹划的目的。
二、高校教职工个人所得税筹划方法
（一）工资收入的个人所得税筹划
一是做好专项说明。在扣税前要按照工资表内所列的项目归集并扣除免税的社会保险之后作为所得税应扣缴的工资收入所得税。这个项目对于会计来说难度不大，教职工在了解个人收入及纳税情况上也相对直观，但对于部分工资发放前产生的应税而未税的项目，如果实施合并计税就会产生误解，所以在具体的实施中，负责工资岗位的会计要对工资发放前已发生的应税项目进行单独说明，从而减少教职工对于纳税项目的误会。二是工资发放后发放收入需连续和分项扣税。在工资发放后，教职工也会有一些收入，此时，会计需要注意要认真区分工资薪金所得和劳务报酬所得，从而实现分类征税，保护教职工的合法利益，凡教职工执行与岗位无关的报酬，都应按照劳务报酬税目进行征税，一定要避免出现只要学校财务发放的收入均为工薪所得的错误认识，要合理保护教职工的劳务报酬，秉持该征税的依法扣税，不应征税的需要合理安排，保护员工利益。
（二）特殊补助的个人所得税筹划
高校相对于其他企业不同，各高校都会根据需要吸纳和引进人才，所以都会给予引进人才的科研启动经费专用于科研支出，不涉及个人问题。但是给予的住房、交通优惠则需要纳入扣税范畴，根据相关规定，对于教师非工作贡献的奖励，应按照其他所得计税较为合适。例如，学校引进一名博士后，给予他10万元安家费，如果会计将这部分收入作为征税对象，肯定会引起一定的误会，如果将这10万元作为购置生活用品的专项基金，那么安家费就不需要计入征税范围。
（三）政策补助的个人所得税筹划
高校教师还享有交通、误餐、职工子女就学补助等，这理应属于免征个人所得税范畴，但是这些补助分为明补和暗补，所谓的明补就是通过现金方式予以一定的补助，暗补则是通过等价实务等方式予以一定的补助，以发放饭补为例：学校可以通过直接将误餐补助发放到食堂的教职工账号中，这属于暗补，如果学校将误餐补助以现金方式发放则属于明补，那么这对于在税收筹划中就需要明确，再如，财政给予教师的补贴收入，按照有关规定应该属于免税收入，如果在发放过程中与其他非免税收入一起发放则需要特别注明，从而实现个人所得税的税收筹划。
（四）其他收入个人所得税筹划
除了上述的主要收入之外，教师还会收到监考费、咨询费、评审费等其他零星收入，这些收入都是教职工在利用个人业余时间承担的学校工作获得，所以这部分收入不应受到聘任合同的规定及要求，应纳入到劳务报酬范围之内。在分类税制的环境下，高校财务部门要将工资薪金收入与其他收入分开，单独计税。必须要说明的是各学校要根据自己学校的情况进行分类实施，例如劳务费用较低，则可以通过单独发放的形式进行发放，如果劳务收入较高，则主张分月发放，这样也能实现不扣税或者减税的效果。对于这些收入，建议财务及相关部门要进行定期审定，通过对政策的深入解读，在履行纳税义务的同时，达到税收筹划目的。高校教职工的收入具有多样性特点，所以除了工资薪金需要纳入计税范围之内，其他收入需要认真做好教职工收入筹划工作，通过技术层面分别合理区分工资薪金和劳务报酬所得，尽量试试分月扣税不能一次集中扣税，并且还要做好税收筹划的专项预算及培养相关人才，从而维护教职工的利益。
参考文献
［1］施文艳.高校个人所得税纳税筹划策略及设想［J］.现代经济信息,2019（4）.
［2］陈永军.论高校教职工个人所得税纳税筹划［J］.现代营销（下旬刊）,2017（5）.
作者：戴恩泽 单位：南京工业大学计财部
教职员工收入个人所得税筹划方法 来源：网络整理
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