人口老龄化如何提高企业年金参与率 本文关键词：企业年金，参与，提高，人口老龄化
人口老龄化如何提高企业年金参与率 本文简介：摘要：文章对我国最近五年企业年金参与情况的数据资料进行整理分析，发现我国企业年金的现状存在着参与率低、覆盖面窄等缺陷，分析了由此缺陷产生的危害性，并着重从强化政府作用、加大税收优惠力度、放宽投资限制提高投资收益、引入自动加入机制等方面论述了扩大企业年金参与率的路径。关键词：企业年金；第二支柱；参与率
人口老龄化如何提高企业年金参与率 本文内容：
摘要：文章对我国最近五年企业年金参与情况的数据资料进行整理分析，发现我国企业年金的现状存在着参与率低、覆盖面窄等缺陷，分析了由此缺陷产生的危害性，并着重从强化政府作用、加大税收优惠力度、放宽投资限制提高投资收益、引入自动加入机制等方面论述了扩大企业年金参与率的路径。
关键词：企业年金；第二支柱；参与率
随着出生率出现负增长和人类预期寿命的延长，我国正加速进入老龄化社会。据统计年鉴数据显示，截止2018年底我国总人口接近14亿，65岁以上人口接近1.7亿，老龄化程度达12％。据预测，到2050年，这个数据将会增加到30％左右，深度老龄化趋势正逐渐显现[1]。随着养老压力不断攀升，我国的人口基数大，加上未富先老的问题比较突出，单纯依靠国家的社会养老保险无法满足养老要求。以个人商业养老计划为主的第三支柱的养老保障，在我国主要是居民个人储蓄，虽然有一定基础，但它能为将来养老提供的补充作用明显不足。因此，作为养老保障第二支柱的企业年金应该引起相关部门的充分重视。
一、最近五年我国企业年金参与情况
我国的企业年金自2004年开始推行至今已十五年了，越来越多的人切身体会到了年金在提升自己养老生活水平方面所发挥的作用，但统计出来的数据并不乐观。1.企业参与情况从表1可看出，参与企业年金的企业数量在五年内增加14 309个，增幅虽有21.64%，但参与率却不升反降。这数据与发达国家相比差距很大，如法国、瑞士的企业年金覆盖率几乎达到100%，美国、加拿大等国也在50%左右[1-2]。另外，我国的企业年金还存在企业和地区间的失衡，参与的企业主要集中在央企和国有垄断行业[3]，作为吸收劳动力最多的中小企业特别是小微企业占比是微乎其微；地区间的分布也不平衡，经济比较发达的地区占比很大，经济落后的地区占比几乎可以忽略不计。2.职工参与情况从表2可以看出，参与企业年金的人数在五年内增加275.1万人，而同期参与城镇职工基本养老保险的人数增加了7 987万人。在此期间，参加职工数占城镇职工基本养老保险参保人数比都在6％左右，2014年后逐年下降。2017年全国职工账户数超过100万的仅剩上海一地。总之，我国无论是企业还是企业职工，对于企业年金的参与度均处在较低的水平，无法起到第二支柱的保障作用。
二、企业年金参与率过低的危害性
1.拉大企业间职工的收入差距 加入企业年金计划的大多都是实力雄厚、经济效益好的央企和国企，而解决半数以上就业人口的小微企业参加企业年金计划的却寥寥无几。小微企业的职工收入本就处于中低下水平，而收入水平较高、经济效益好的企业职工却能参加企业年金计划，这等于在现有收入差距的基础上加大了两类人群的养老收入差距，进一步加剧了社会不公现象，引起了人们对企业年金公平性的质疑，使企业年金发展受到阻碍。2.造成企业职工退休收入水平不足 养老金替代率是用来衡量退休后基本生活水平常用的指标。通常情况下，如果这个比值达到或高于70%时，退休前后的生活水平基本保持一致，如果没能达到，那退休后的生活水平就会下降。据统计，我国养老金替代率从2002年的72.9％降到2005年的57.7%、2014年降为45%、2017年仅剩40%。由此可见，基本养老保险本身无法独自支撑职工退休后的日常生活。企业年金本应为退休后的收入形成一定的补充，但由于参与率太低，加重了第一支柱的负担。3.与机关事业单位全员建立职业年金形成反差，不利于社会公平 2014年，职业年金办法开始推行。依照现阶段的相关制度，机关事业单位是全员建立职业年金。与企业年金的区别是：一个是强制，一个是自愿[2]。职业年金有财政拨款以及财政兜底，企业年金的投入只能由企业自己来承担。随着机关事业单位养老金改革的不断推进，参与率的巨大反差，有可能再次引发关于养老金公平问题的讨论[4]。4.无法实现养老保障多层次的目标 目前对于社保金的日常收支采用现收现付的模式，以2017年为例，企业职工养老保险收入3.27万亿，支出2.86万亿，累计结余4.12万亿，虽然结余的资金可支付17.3个月，但数据显示，自2012年以来，企业养老保险基金累计结余在不断扩大，可支付的月数却一直在减少。在这样的情形下，单纯依靠基本养老保险来支撑起整个国家的养老问题，会给国家财政带来很大的压力。如果企业年金参与率问题没有得到有效解决，就无法实现养老保障多层次的目标。
三、扩大企业年金参与率的路径
1.要强化政府的作用 根据国外经验，政府在企业年金发展过程中发挥了至关重要的作用。我国自企业年金制度实施以来，虽然政府出台了许多意见和办法，但权威性不强，缺乏专门的立法来规范企业年金的运营和监管[5]，因此，现阶段政府需要加强立法规范，制定专门针对企业年金的法律法规，使企业年金各项事宜有法可依。2.加大税收优惠的力度 截止目前，个人以及企业的两类所得税共同构成了企业年金的涉税税种。 2014年1月1日起，我国采用了EET的模式(T征税，E免税)。个人从这种模式中享受到的优惠仅个人计税工资的4%，超过部分要缴税，而且在新的个税法案执行后，月收入在5 000元以下的人群因未达到起征点连这部分优惠都享受不到，却在领取年金时被征税，个人加入企业年金的积极性不高。企业所得税的优惠政策仍执行2009年的旧规，当企业为职工缴纳补充养老保险费时，可在职工工资总额5％以内扣除企业的应纳税所得额。这个税收优惠幅度与同样是执行EET模式的发达国家比有较大的差距，如日本是全额税前列支、美国为15%、加拿大为18%[3]。由此可见，企业在现阶段并没能真正受到来源于税收政策的全方位激励。国家需要加大税收优惠力度，减轻企业的经济负担。3.放宽投资限制、提高投资收益 目前企业年金主要投资于中短期投资品种，虽然经过了两次调整，范围依然十分狭小并对投资比例等作了比较详细的限制。与保险资金投资范围相比，范围就小得多，保险资金甚至可投于创业板股票、优先股和私募股权基金等。企业年金作为一种长期且相对稳定的资金，应投资于长期性的项目，这样才能与其长期的特性相匹配。提高企业年金投资收益是企业和职工基本的投资原则和要求。如表3所示，近五年剔除2014和2015高收益年份后，其他年份的收益并不稳定，2018上半年企业年金获得投资收益153.48亿元，第二季度的加权平均收益率仅为0.41%，两季加权平均收益率为1.22％。这个收益比同期银行存款利率和 CPI涨幅都少，表明企业年金保值都有困难，必然会影响企业和职工参与企业年金的积极性。4.引入自动加入机制 引入自动加入机制是企业年金改革的必然，也是扩大企业年金参与率和覆盖面的关键。最经典的是美国在2006年通过的《养老金保护法案》和英国2008年通过的《养老金法案》将自动加入机制引入企业年金，效果非常显著。相关数据显示，2006年美国企业年金参与率为66%，2014年增加到77%；当自愿参与时，年金参与率为58%，自动加入时参与率增加到88%。在英国，自动加入机制于2012年实施，2013年只有33家企业加入年金计划，2016年增加到8.75万家，参与员工也从95.8万增加到2 380万[4]。实践证明，引入自动加入机制对扩大年金参与率，促进年金发展起到了至关重要的作用。只有企业年金和职业年金一样实现了全覆盖，才能体现制度的公平性。我们必须清醒地认识到，人口老龄化背景下，企业年金是构建多层次社会保障体系的重要一环。积极提高企业年金参与率是时代潮流，既符合国家的要求，又体现了人民群众的愿望。相信在不久的将来，随着国家的发展，社会的进步，我国定会闯出一条与国际水平比肩的中国特色的企业年金之路。
参考文献
[1]唐金成,刘鸿卫,陆昱江.中国老龄化加剧背景下的企业年金制度研究[J].金融与经济,2014,(10):76-81.
[2]王红茹,黄斌.企业年金实施11年超九成企业职工未享受[J].中国经济周刊,2015,(5):44-46.
[3]张红,蔡宇安.论如何借鉴美国经验发展我国中小企业的年金计划[J].宜春学院学报,2014,36(4):49-53.
[4]郑秉文.扩大参与率:企业年金改革的抉择[J].中国人口科学,2017,(1):2-20.
[5]梁静怡.扩大企业年金参与率的困境及出路[J].洛阳师范学院学报,2018,37(5):54-57.
作者：余梅芳 黄明林 单位：福建师范大学福清分校经济与管理学院
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