浅析国有企业通过审计防治腐败的困境与对策 本文简介：
浅析国有企业通过审计防治腐败的困境与对策摘要：近年来，国家对反腐败工作给予了高度重视，除了政府机关单位的腐败行为受到有效遏制，针对国有企业领域也进行了多次反腐。国有企业高官落马的现象提示我们国有企业中腐败问题依然存在，加强反腐廉政建设、防治腐败工作不容忽视。审计组织在国有企业反腐败过程中发挥着重要作
浅析国有企业通过审计防治腐败的困境与对策 本文内容：
浅析国有企业通过审计防治腐败的困境与对策
摘要：近年来，国家对反腐败工作给予了高度重视，除了政府机关单位的腐败行为受到有效遏制，针对国有企业领域也进行了多次反腐。国有企业高官落马的现象提示我们国有企业中腐败问题依然存在，加强反腐廉政建设、防治腐败工作不容忽视。审计组织在国有企业反腐败过程中发挥着重要作用，完善的审计体系可以有效推动反腐败体系的构建，达到有效推动国有企业防治腐败工作的进程。本文主要通过分析国有企业审计面临的困境，针对性地提出通过审计防治腐败的对策。
关键词：国有企业；审计；腐败
随着社会主义市场经济的不断完善，新的活力不断注入，国有企业的改革尤为重要。但是改革并不是毫无原则方法的改革，在改革过程中对国有企业的监督管理是必要的，合理有效的国有企业监督工作可以有效的促进国有资产的保值增值，确保国家和全体人民利益不受损失。而审计就是监督形式的一种，做好国有企业防治腐败工作为国有企业健康发展提供了保证，将审计监督深入到国企防治腐败的工作中，能够推进国有企业党风廉政建设和反腐倡廉工作，能够有效推进防治腐败体系的建立，将惩治和防御两者并举，充分融入到企业内部控制、风险管理制度以及企业经营管理体系之中，为国有企业改革发展提供有力保证。国有企业的腐败问题，不仅不利于国有企业改革健康发展，还会对国民经济造成损失，致使国有资产的流失，不利于我国经济长远可持续发展。因此，有效治理国有企业腐败问题刻不容缓。审计具有独立性，审计机构在国有企业部门中有着重要地位，是防治腐败工作的重要力量。审计的独立性原则，使得其监督职能更为公平公正，能够从源头上发现一些重大违法违纪行为，从而对其进行查处，更好的保护国有资产，使其保值增值，加快国家立法建设，推动反腐败工作进程，推动国有企业改革与发展，进而推动国民经济的发展。
一、审计对于国有企业防治腐败的重要性
审计是国有企业的重要组成部分，对企业行使专门的独立的经济监督，对企业发展肩负重要责任。审计是惩治腐败的重要力量。防范与揭露腐败是国家审计义不容辞的责任。审计对国有企业的防治腐败工作具有重要性，大体体现在以下几个方面：
（一）审计能够有效发现腐败
发现和揭露腐败问题，是审计机关的重要职责，同时也是审计机关的职能优势所在。审计在发现腐败问题上具有主动性。为了能够又快又好的进行审计工作，又为了能够及时发现腐败问题，各级审计机关根据国务院指示，在进行审计工作是，首先要选择那些重点领域、重点部门和重点单位、重点项目和资金，集中力量，对其进行重点审计、重点分析。由于国有企业的特殊性所在，其腐败问题也有着自身的特点，为审计工作增添了难度。据相关统计，经济案件在腐败案件中比例最多，而经济案件一定会涉及到资金运动，审计机关可以通过提前介入，根据重要线索，发现问题所在。
通过审计工作，对相关问题进行披露，对企业提出相关建议，指导企业建立健全规章制度，还可以使一些企业补缴税款，进而有效及时挽回损失。同时对相关人员移送，进行处理，使审计工作充分发挥作用。审计结果让人触目惊心。借助人大监督这一舞台，充分发挥审计监督在防治腐败工作中的主动性和积极性。
（二）设计能够有效遏制、惩处腐败
国家对打击腐败的力度不断加大，腐败现象虽有所收敛，但依然存在。审计机关在发现和揭露腐败问题后，必须根据相应审计报告，对其提出建议，对情节严重者，移送司法部门，对其依法进行查处。近年来，审计机关依靠自身职能优势，与纪检监察部门、司法部门展开合作，对一些重点领域和重大案件进行审计审理，充分发挥了审计在遏制、惩处腐败工作中优势。有效的审计报告的公示，对情节严重者，依法处理可以有效威慑腐败分子，遏制腐败现象的扩大。例如，2014
年第
23
号审计公告中表明，审计署对移送有关部门和单位处理的经济案件和事项依然进行了定期跟踪了解。及时将有关部门的办理情况，向广大群众公示。这样的做法可以有效发挥审计在遏制、惩处腐败中的作用。通过与纪检部门和司法部门的协作，一部分人依法受到党纪政纪处分，一部分人依法被判负有刑事责任。国企腐败现象屡禁不止，说明监督力度还是不够，部分人还是存在侥幸心理，因此，审计部门要加大惩治力度。对于审计中发现的腐败线索，审计机构要对其进行重点关注，并且进行追踪审计，对其违法行为进行查处。
（三）审计能够有效预防腐败
审计通过将事前审计、事中审计和事后审计三者相结合，为预防腐败现象提供保障，争取从源头上杜绝腐败。事前审计的进行，将审计工作的关口向前移动，一旦出现问题，则尽可能把扼杀在摇篮中；事中审计的进行，是将审计工作贯穿到企业的整个生产经营过程中，加大对经济绩效的审计，确保企业在生产经营过程中避免违法违规现象的出现，提高国有企业的经济效益。事后审计是指对被审计单位的相关材料进行审核查实，如原始凭证、原始账簿等，主要审查这些资料是否真实反映企业的财务状况和经营成果，财政财务收支是否合规合法。
事后审计主要针对企业已发生的财政财务收支和其他经营活动进行审计，起到检查错误、防止弊端出现的作用。例如，经济责任审计中对国企领导人离任经济责任的审计，充分证明事后审计的重要性。一些违法违纪现象隐蔽性较强，潜伏期较长，需通过加强事后审计职能可以有效预防腐败现象，对其敲响警钟，以确实的案例警示一些立场不坚定者不能腐败。
二、目前国有企业审计面临的困境
（一）国家审计面临挑战
随着国有企业改革的不断深化，国有企业逐步建立现代企业制度，理论界对国有企业监督管理权的归属问题发生了纷争，使国家审计面临挑战。一部分人认为应该削弱国家审计对国有企业的审计职能，一部分人认为应坚持国家审计对国有企业监督管理权。本文倾向于后者。因此认为，在国有企业改制后，对国家审计的法律保障不足。
我国改制后的国有企业与传统意义上的国有企业有着一定差别。传统的国有企业，完全归国家管理，国家审计机关依据法律法规对其进行审计。而改制后的国有企业，国有企业发展多元化，国家不在是唯一的股东，有些大型国有企业进行了上市。严格意义上来说现在的国有企业是指那些国有控股企业。审计法中的规定已不能明确国家审计对国有企业的监督管理权。因此，法律保障不足的问题使国有企业审计面临困境。
（二）审计工作的复杂化程度大幅提高
在我国，国有企业经过了多年改革，在数量上、质量上都有所改变。从数量上来说，国有企业的数量已由最初的大范围存在变为了现在只有相对较少的存在。随着国有企业的经济体制改革进一步深化完善，国有企业在数量上还会进一步减少。甚至，在未来时期，面对这新的形势和挑战，国有企业经济体制改革的深化，现有的
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家中央企业数量会进一步减少。国有企业的数量虽然在减少，但国有企业在规模、生产总额、利润总额等方面依然占有绝对优势。国有企业的发展涉及到许多方面，内容相对繁杂，因此大幅提高了审计内容和审计事项的繁杂程度。
（三）监督部门职能重复造成重复审计
纪检监察、审计、财政部门、税务部门等对国有企业有外部监督的作用，不仅这些部门，国资委、监事会、证监会等部门也对国有企业进行监督监管。因此就造成了政府内部部门交叉现象，国有企业监管多元化，政府审计与其他监督机构职能重叠问题。
监督部门的职能重复，容易造成国家资源浪费现象。重复审计，极大程度上加大了审计成本，在各项审计工作的方式方法基本相同的情形下，重复审计也极大浪费时间，致使效率低下。职能重复，容易出现监管“盲区”。监管“盲区”的存在说明各监管部门职责不明确，没能形成有效监管机制。监管机构往往都在关注某些问题，而忽略了其他问题，这些被忽略的问题往往是问题所在。资源信息无法共享，各部门之间没有有效的沟通，缺乏协调，导致无法最大限度的利用有限资源，无法做到优势互补，不利于国有企业的健康快速发展。
三、国有企业加强审计防治腐败的对策建议
国有企业的有效防治腐败工作是一个复杂的系统工程，包括各方面的原因。审计对加强国有企业监管、防治腐败工作有着突出而特殊的地位。面对国有企业审计工作的现状及难点，阻碍着审计防治腐败职能的发挥，为保障其职能更好的发挥作用，推动国有企业健康可持续发展，提出一些建议和对策。
（一）完善国有企业内外部审计系统的建设
1.加强外部的国家审计和社会审计
维护国家的利益，保障国有资产的保值增值是国家审计的最终目标，它开展的各项工作都是为了政府管理服务的。因此，国家审计在审计体系中承担主要任务。随着国有企业改革的不断深入，国有企业的发展环境发生了变化，国家审计也要结合国有企业自身特点，配合其环境变化，找到适合的方式发挥其审计监督作用。目前，更倾向于通过对国有资产监督管理部门进行审计，例如对国有资产监督管理委员会的监督管理，以达到对国有企业加强监管的目的，重点发挥国家审计对其他政府监管部门的在监督作用。
社会审计是指相关审计机构或人员接受某企业的委托，依法对被审计单位的经济活动进行有偿的审计服务，并出具相应审计证明。同时纠正被审计单位在会计记录和经营管理等方面的弊端和不足之处。通常来说，社会审计应当更具有独立性，能够更为客观的、公正的对被审计单位的情况进行检查、披露。在国家法律、法规的规范下，我国的注册会计师行业得到了快速发展，为改革开放、国有企业转换经营机制和社会主义市场经济体制的建立及有序运行发挥了积极的作用。社会审计属于第三方审计，因此，加强社会审计的独立性，提升社会审计提供资料的可信赖程度，为企业发展提供相应参考。
2.
加强国企内部审计
目前，我国大部分国有企业都设立了相对独立的内部审计机构。内部审计机构通过对企业财务活动和管理活动进行核查评价，达到对企业运营管理监督的作用。企业内部审计监督直接对企业最高领导层负责。内部审计职能的发挥可以直接从内部减少不法行为的发生，有利于从源头上杜绝国企腐败问题。加强内审制度化建设，一方面符合国家审计部门的工作指导，另一方面有利于现代企业制度的建立。因此，要加强企业自身内部审计建设，建立与企业自身相匹配的内审机制，不断完善审计体系的构建。
（二）加强国有企业审计队伍的建设
开展有效的审计工作，离不开高素质的专业审计人员。审计工作作为发现和查处腐败工作的主要力量，肩负着国有企业防治腐败工作的重担。
1.
提高国有企业审计人员的政治素养
审计具有反腐败的职能，那么审计人员在审计工作中，站在了反腐败工作的前线，必须坚定廉洁立场，始终坚定不移为保证国有资产不流失而工作，加强自身防腐能力，拒绝腐败。加强国有企业审计人员的思想道德作风建设，强化独立审计权利，保证审计工作的独立性，避免相互依附现象出现，才能更好的行使一个审计人员应有的职责。以科学发展观为指导，不断加强对廉政教育的学习，坚定理想信念，忠于职守。同时建立健全关于审计人员的责任追究制度，对出现违法违纪的审计人员进行严肃处理。
2.
加强审计工作的相关知识和业务培训
审计人员有关审计工作的专业能力与审计风险及可信赖程度有很大的关系。要求审计人员又较高的专业能力，不仅仅是在一段时期内而是在从事审计工作的过程不断加强有关审计工作的知识和业务培训。企业环境的变化，使得审计工作的环境也发生了变化，审计人员的业务能力要能够适应企业的环境变化。事物处于不断变化发展中。无论是国家还是企业内部，都要及时制定并引导员工进行专业业务知识的培训。企业还应为审计人员的发展设计明确职业发展通道。随着国有企业改革的不断深入，国企环境发生了一些变化，审计人员的工作范围和内容可能会更加宽泛和繁重，这就要求审计人员要掌握更多的知识和技能，提高自身业务水平。
例如，审计人员要定期参加一些由审计机关、审计部门组织的教育培训；如开设一些具有审计专业性方面的课程，鼓励审计人员参加，并对课业学习进行考核，所谓学无止境，使审计人员能够掌握最新审计动态和技能。还可以定期组织审计相关人员的座谈会，在座谈会上，加强同行监督交流学习。通过不断学习与交流，在学习中发现问题，在交流中解决问题，能够有效提高审计工作者的综合素质和工作能力，为国有企业防治腐败共走奠定坚实的组织基础。
四、结论
国有企业处于改革的关键时期，面临着新的发展，新的挑战，新的任务，对国有企业进行深入细致的分析有利于国企审计工作的进行。国有企业防治腐败工作关乎国家与民族利益，国家给予高度重视。在当前防治国企腐败的工作中，应当充分运用审计这一反腐利剑，强化审计对权力运行的制约和监督，切实发挥审计在惩治和预防腐败体系中的建设作用。
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