孵化器专项资金绩效审计构建方法 本文关键词：孵化器，专项资金，绩效，审计，构建
孵化器专项资金绩效审计构建方法 本文简介：［摘要］由于目前还尚未形成一套科学合理统一的绩效审计指标评价标准，因此对科技企业孵化器专项资金开展绩效审计工作成为一个实践障碍。因此，本文在平衡记分卡理念的基础上，从公众评价、内部管理运营、可持续发展、财务管理四个维度以及15个具体指标进行孵化器专项资金绩效审计评价指标构建，运用层次分析法对指标进行
孵化器专项资金绩效审计构建方法 本文内容：
［摘要］由于目前还尚未形成一套科学合理统一的绩效审计指标评价标准，因此对科技企业孵化器专项资金开展绩效审计工作成为一个实践障碍。因此，本文在平衡记分卡理念的基础上，从公众评价、内部管理运营、可持续发展、财务管理四个维度以及15个具体指标进行孵化器专项资金绩效审计评价指标构建，运用层次分析法对指标进行赋权，以期建立一套健全有效的评价体系，对孵化器专项资金绩效审计实践起到促进作用。
［关键词］孵化器专项资金绩效评价指标；绩效审计；平衡计分卡；层次分析
1引言
近年来，随着全面深化改革、创新驱动发展战略的实施，中央和政府每年拨付大量财政专项资金用以支持各类科技企业孵化器（简称孵化器）的建设与发展。在专项资金的使用缺乏有效监督的情况下，出现了财政专项资金引导和激励效果不明显，资金闲置、浪费的现象。为了完善专项资金对孵化器服务质量的促进作用，加强对专项资金使用的经济性、效率性、效果性的审查和评价，成为审计工作在专项资金绩效评价方面的重要着力点。科学全面地评价指标体系是有效开展绩效审计工作的前提。我国目前只有少量文献和政策文件可以为孵化器专项资金绩效评价指标建设提供理论依据，其绩效评价指标建设并没有统一的制定标准，且缺乏相关定量研究。本文借鉴平衡计分卡的相关理念，从公众评价、内部管理运营、可持续发展、财务管理四个维度构建孵化器专项资金绩效审计评价指标，运用层次分析法对指标进行赋权，以期建立一套健全有效的评价体系，对孵化器专项资金绩效审计起到促进作用。
2科技企业孵化器专项资金绩效审计评价指标体系构建方法
2．1评价指标内容建立方法
科技企业孵化器专项资金绩效审计目标具有多维性的特点，评价指标的建立是绩效目标的具体化，其应根据项目管理要求和绩效目标具体设立。一方面，需考察公众及对标企业对孵化器专项资金运用的满意程度；另一方面需注重孵化器专项资金的财务指标、投入与产出、内部运营状况、短期绩效与长期绩效之间的平衡。平衡计分卡在战略绩效管理和评价方面有着广泛的应用，由于评价面广，综合因素比较齐全，在实际工作中备受青睐。它能够从财务、客户、内部流程、学习和成长四个不同方面考察组织的经营结果，对其进行一个综合的评价。本文在平衡计分卡的原理之上进行了修正，将其应用于孵化器专项资金绩效审计评价方面。整个指标基础框架围绕公众评价、内部管理运营、可持续发展、财务管理四个维度来进行，使之更具实践意义。
2．2指标权重设定方法
完整的评价指标体系的构建包括对评价指标的建立和对指标进行赋权。合理选择评价指标权重设定方法是得到合理客观评价结果的关键，本文主要运用德尔菲法和层次分析法（AHP）对指标权重进行设定。
3科技企业孵化器专项资金绩效审计评价指标体系构建
3．1科技企业孵化器专项资金绩效审计评价指标体系具体内容的构建
科技企业孵化器专项资金绩效审计工作主要围绕经济性、效率性、效果性三个方面进行展开［1］。以绩效审计目标为依据，构建包含公众评价、内部管理运营、可持续发展、财务管理四个维度的一级指标体系，以及在此基础上展开的15个二级指标。各指标的具体解释分析如下所述。（1）公众评价维度公众评价维度反映了效果性审计。科技企业孵化器专项资金支出所产生的效果是否达到了公众和服务对象的预期，需要从公众的满意程度及政府部门相关工作的完成情况、达标情况等方面进行衡量。因此，此维度下设五个指标，分别是：①经济／社会／环境效益指标，分别用来衡量被审计单位履行职责对当地经济发展、社会发展、生态环境所带来的直接或间接影响；②项目直接受益方满意度，考察孵化企业对投入资金使用效果的满意程度；③项目基层实施方满意度，考察项目实施方对专项资金在使用过程中的合理性、资金到位率等情况的评价；④孵化项目实际完成率，审查被审计单位工作目标完成情况，孵化项目实际完成率＝（实际完成工作量／计划工作量）×100％；⑤孵化项目质量达标率，审查被审计单位项目质量达标情况，孵化项目质量达标率＝（质量达标工作量／计划工作量）×100％。（2）内部管理运营维度内部管理过程对应的是效率性审计。内部健全的经营管理手段是保证经济活动完成效率的关键。此维度从制度建设、资金管理视角下设四个指标。①管理制度健全性，主要评价被审计单位在预算管理、财务行为等方面制度是否健全，相关管理制度执行是否有效。②资金分配合理性，主要评价被审计单位对专项资金预算的分配是否符合相关规定，合理合法。③资金到位及时率，审查被审计单位专项资金实际按时拨付情况，资金到位及时率＝（实际及时到位资金／应到位资金）×100％。④资金使用合规性，主要评价被审计单位对专项资金的使用是否符合相关财经法规和财务管理制度的规定［2］。（3）可持续发展维度科技企业孵化器专项资金是否能够持续供给不仅关系到在孵企业经济活动的安全性和稳定性，而且影响到其创新发展能力。对于有专项资金支出的经济活动可从下列指标进行审查评价。①设备更新可持续性，主要考察被审计单位业务活动设备更新情况，如每年管理系统的更新频率等。②学习培训可持续性，主要考察被审计单位员工每年是否有学习专业技能及培训时间。③对外交流可持续性，主要考察被审计单位对外交流与合作的次数。（4）财务管理维度财务管理维度是经济性审计的体现。一方面，孵化器专项资金的财务信息披露可以为相关利益方的有效监督提供便利；另一方面，在孵项目的财务结果也可从侧面反映出专项资金的运用情况。因此，此维度下设三个指标。①资产负债率，即孵化器中心资产与负债的期末余额之比，反映对专项资金运营效果的保障程度。②项目成本费用率，即在孵项目成本费用等各项支出额与专项资金增值收益额之比，表示专项资金的增值收益对各项支出的补偿程度。③项目资金收益率，在孵项目等各项收入与其归集余额之比，反映专项资金在使用过程中的收入情况。本文包含的指标类型分为两种，定性与定量。为了解决定量与定性指标量纲不同的问题，需要对定性指标进行量化和归一化处理，从而计算出绩效审计评价测量结果。本文通过调查问卷的方式向专业人士征询建议，采用语义差别隶属度法和5级标度法对指标进行赋值；采用极差化处理方式对定性指标归一化。
3．2科技企业孵化器专项资金绩效审计评价指标权重的确定
3．2．1建立层次结构模型根据层次分析法的相关原则以及上文对指标内容的构建来建立孵化器专项资金绩效审计评价指标体系层次结构模型。建立后的模型如图1。层次结构模型构建完成之后，便可以运用这一模型对某市科技企业孵化器专项资金绩效情况进行评价。本文所用数据是模拟数据，而非真实数据，旨在为孵化器专项资金绩效审计评价提供借鉴方法。3．2．2构造判断矩阵在德尔菲法的应用下完成各层级的判断矩阵，整个层次分析的标准分为九级标度，即在同一层次引用数字1－9对两两因素重要性程度进行比较，用数字1，3，5，7，9分别表示同等重要、稍微重要、比较重要、十分重要、绝对重要；2，4，6，8四个偶数作为中间值，其所代表程度分别介于五个奇数之间［3］。按照上述方法，分别得到层次结构模型中一级指标对总目标、二级指标对一级指标的权重，即层次单排序权重。3．2．3一致性检验由于主观个人因素的存在，计算结果存在一定的片面性，因此需对判断矩阵进行一致性检验，以使评价结果更加客观。通过公式一：C．I．＝（λmax－n）／（n－1），C．R．＝C．I．／R．I．；公式二：C．R．＝mj=1ΣCIjwj÷mj=1ΣRIjwj先后对层次单排序和层次总排序判断矩阵一致性检，其中C．I．表示一致性指标；R．I．表示已知平均随机一致性指标；C．R．表示一致性比例。在对指标的权重进行了确认后，就进入对孵化器专项资金绩效审计的评价阶段。由于各单位的内外部环境及管理方式方法水平等存在差异，评价方法并没有统一标准。常见的评价方法有模糊综合评价法，通过确定综合隶属度得到最终的评价结果；专家评分法，结合相关领域专家给出的评分标准来确定指标标准值，从而得到综合评价得分。
4总结
科技企业孵化器专项资金绩效审计是一项需要深入探讨研究的工作，本文建立了一个相对具有逻辑性、可操作性、适当性的指标体系，为审计人员科学严谨地评价孵化器专项资金绩效提供了理论基础框架，起到抛砖引玉的作用，孵化器专项资金评价指标体系具体运用和实践需要经过时间的考验，并根据自身特点及经济社会内外部环境的变化进行完善，做出修正和调整。
主要参考文献
［1］戴小园，蔡建峰．宏观科技企业孵化器生态系统的就业效能评估［J］．科技管理研究，2017（6）：143－150．
［2］陈献东．住房公积金运营绩效审计评价指标体系研究［J］．南京审计学院学报，2015（2）：81－91．
［3］王辉，赵霞霞，司晓悦．高校中层领导干部考核指标体系研究———基于德尔菲法和层次分析法的应用［J］．东北大学学报：社会科学版，2019（2）：82－93．
作者：王越 褚叙彤 刘磊 单位：沈阳建筑大学
孵化器专项资金绩效审计构建方法 来源：网络整理
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