企业内部审计绩效评价体系研究 本文关键词：绩效，内部审计，评价体系，研究，企业
企业内部审计绩效评价体系研究 本文简介：摘要：企业内部审计的目的在于优化公司治理结构，从而实现企业的发展目标。而绩效评价则有利于企业内部审计质量的提升。在经济新常态背景下，越来越多的企业将创新管理提升为企业战略，并不断推进战略目标的实现。首先指出了企业创新管理的主要内容。其次，分析了企业内部审计绩效评价的原则和方法。再次，指出了创新管理战
企业内部审计绩效评价体系研究 本文内容：
摘要：企业内部审计的目的在于优化公司治理结构，从而实现企业的发展目标。而绩效评价则有利于企业内部审计质量的提升。在经济新常态背景下，越来越多的企业将创新管理提升为企业战略，并不断推进战略目标的实现。首先指出了企业创新管理的主要内容。其次，分析了企业内部审计绩效评价的原则和方法。再次，指出了创新管理战略导向的内部审计绩效评价体系中存在的问题，包括对绩效评价的重视程度不足、内审目标与战略目标不一致、内部审计绩效考核办法不完善以及内部审计与绩效评价的联动性不强。最后，根据相关问题提出了绩效评价体系的优化路径。
关键词：创新管理；内部审计；绩效评价
企业审计包括内部审计和外部审计，二者对于企业来说同样重要。外部审计主要是针对企业的财务报表等内容进行审计。而内部审计的目的在于帮助企业发现问题，不仅包括财务问题，还包括运营中的其他问题，从而实现优化公司治理结构的目的。近年来，对企业内部审计的绩效评价体系逐渐建立起来，并受到了越来越多地关注。同时，创新对于企业发展来说愈发重要，创新管理战略逐渐成为企业发展的关键战略，因此企业内部审计的目标应当与自身的战略目标相一致。所以，对于创新管理战略导向的企业内部审计绩效评价体系的研究具有重要意义，有利于绩效评价体系的进一步完善。
１企业创新管理战略概况
企业的创新管理主要是针对企业思想、制度等各个方面的创新，并将创新管理提高到企业战略的高度，是企业长远发展的重要动力。主要从思想创新、制度创新、职能创新和结构创新方面进行简要介绍（见表１）。
２企业内部审计绩效评价的原则与方法
２．１企业内部审计绩效评价的原则
２．１．１创新管理战略导向原则企业战略反映了企业的发展目标，是指导企业一切行为的标准，企业内部审计绩效评价也应当以企业战略为目标。内部审计绩效评价的研究是以创新管理战略为导向，因此也应当遵循创新管理的战略导向。２．１．２价值增值原则企业内部审计的目标在于完善治理结构，实现组织自身价值的增值，因此绩效评价也应当以价值增值为原则。在对内部审计工作进行评价的同时，企业价值的增值也应当纳入评价指标中。２．１．３可行性原则内部审计绩效评价工作应当具有可行性，评价指标的选取要具有可操作性，避免过于复杂，应当结合企业的基本情况，充分反映内部审计的整体状况。２．１．４定量与定性分析相结合的原则内部审计绩效评价体系中，不仅要包含定量分析指标，还要包含定性分析指标，应当对内部审计进行全面的绩效评价。这样才能更加客观公正地反映绩效评价的结果。
２．２企业内部审计绩效评价的方法
２．２．１层次分析法该方法首次提出于２０世纪７０年代，是指对于决策有关的元素进行分解，形成目标、方案等层次，并通过定量与定性分析相结合的方法进行决策。该方法由于结果的定性成分较多，所以说服力并不强。２．１．２平衡记分卡法该方法从四个角度（财务、客户、内部流程、学习与成长），通过相关的衡量指标，对企业的战略落实情况进行绩效评价。该方法具有诸多优势，例如平衡了财务与非财务指标、长期与短期指标等。因此，该方法也是企业普遍采用的一种内部审计绩效评价方法。２．１．３经济增加值法该方法于２０世纪末提出，该方法对于企业利润的定义主要是站在股东角度，考虑资本成本时是指所有投入的成本。税后净营业利润减去资本成本的余额就是经济增加值。在进行绩效评价时，如果内部审计的经济增加值大于零，则说明审计项目是有意义的。
３创新管理战略导向的企业内部审计绩效评价体系中存在的问题
３．１对内部审计绩效评价的重视程度不足
企业内部审计绩效评价主要是对企业的整体审计绩效、审计部门绩效和审计人员的绩效等方面进行评价，绩效评价的结果充分反映企业内部审计的水平和质量。但是从现实情况来看，很多企业在进行内部审计后并没有进行绩效评价，造成对内部审计行为和人员缺乏相关的约束机制。一方面，企业对内部审计绩效评价的认识不够深入。部分企业认为只需要进行内部审计就可以发现自身存在的问题，甚至很多企业并没有根据审计结果进行自身行为的修正，未能理解绩效评价的内涵和重要意义。另一方面，企业并没有从思想上重视内部审计绩效评价工作。特别是企业管理层，从总体上忽视了绩效评价的相关工作，未能建立完备的绩效评价体系，不利于企业内部审计质量的提升和创新管理战略目标的实现。
３．２内部审计目标与创新管理战略目标存在不一致
内部审计的目标主要是为了帮助企业实现风险管理和公司治理结构的优化，从而实现企业的发展目标。而企业创新战略管理的目的是为了实现思想、制度、结构等方面的创新，与企业的发展目标具有一致性。所以，内部审计目标与创新管理战略目标应当具有一致性。但是从目前的情况来看，很多企业在进行内部审计绩效评价时，并没有将创新管理战略的相关指标纳入考核评价中，导致了内部审计目标与创新管理战略目标的偏离。另外，在实际运营中，企业更多地可能是追求经济利润的实现，并将此作为企业的发展目标，而忽略了创新管理，这样内部审计绩效评价就会更加注重相关经济指标的评价，造成内部审计目标与创新管理战略目标的不一致。
３．３未设置有针对性的内部审计绩效考核办法
案例：Ｄ公司是国有独资公司，主要从事与电力相关的生产经营活动。内部审计部门成立较晚，对内部审计绩效评价工作缺乏足够重视。近期，Ｄ公司使用平衡记分卡方法对内部审计进行了绩效评价，发现了诸多问题。其中，Ｄ公司缺乏有针对性的内部审计绩效考核办法，导致内部审计工作与企业战略目标发生偏离，不利于内部审计质量的提升。上述案例表明，企业如果缺乏有针对性的内部审计绩效考核办法，内部审计工作则无法充分反映企业的战略目标，不仅不利于战略目标的实现，同时也不利于内部审计效率的提升。缺乏有针对性的内部审计绩效考核办法也不利于绩效评价体系的建设，企业在进行内部审计绩效评价时会缺乏相关的依据和标准，从而影响绩效评价的结果。
３．４内部审计与绩效评价联动性不强
内部审计和绩效评价分属企业的不同部门，二者只有形成联动才能充分发挥绩效评价的作用，实现内部审计效率和质量的提升，并最终实现企业创新管理的战略目标。但是从目前的发展来看，企业内部审计与绩效评价存在联动性不强的问题。一方面，由于信息不对称造成内部审计部门与绩效评价部门的割裂。由于内部审计具有独立性的特征，与绩效评价的工作内容也存在差异，因此在信息共享方面还存在不足。这样就造成了信息不对称、资源浪费、结论不统一等问题，从而影响企业创新管理战略目标的实现。另一方面，内部审计与绩效评价缺乏必要的联动保障机制。目前来看，内部审计与绩效评价的联动方式主要以会议的形式进行，并没有转化为日常管理，造成二者之间协调性差，不利于对内部审计做出科学的绩效评价。
４创新管理战略导向的企业内部审计绩效评价体系优化路径
４．１不断提高对内部审计绩效评价的重视程度
要建立完善的内部审计绩效评价体系，企业首先应当从思想上加强认识，提高对绩效评价的重视程度。一方面，企业应当不断加深对内部审计绩效评价的认识。企业应充分了解绩效评价的内涵和重要意义，并据此优化相关的工作流程和标准，从而不断完善绩效评价体系。另一方面，企业应当提高对内部审计绩效评价的重视程度。企业管理层应首先提高对绩效评价的重视程度，并不断提高思想认知，为绩效体系的建立奠定基础。同时，管理层应当带领基础员工共同提高对绩效评价的重视程度，从而共同为创新管理目标的实现提供思想保障。
４．２设定与创新管理战略目标一致的内部审计目标
内部审计目标的设定应当与企业创新管理战略目标具有一致性，这样才能保证企业发展目标的实现，也有利于企业的可持续发展。企业内部审计目标就是为了实现企业的长远发展，这与企业的战略目标具有一致性，只是在实际发展中二者产生了一定的偏离。企业的创新管理包括思想、制度、职能、结构等多个方面，因此应当将相关指标纳入到绩效评价体系中，从而保证内部审计目标的实现。内部审计目标的实现通过绩效评价表现出来，从而推动企业创新管理战略目标的实现。
４．３设置科学合理的内部审计绩效考核办法
科学合理的内部审计绩效考核办法是优化绩效评价体系的重要手段，是创新管理战略目标实现的重要保证。一方面，企业应当设定有针对性的内部审计绩效考核办－法。绩效考核办法应当符合企业创新管理战略发展目标，针对创新的具体要求制定相关的考核办法。这样才能更好地保证企业内部审计水平的提升，从而推动企业创新管理战略目标的实现。另一方面，企业应当设置具有可操作性的内部审计绩效考核办法。内部审计考核办法应当科学合理，相关指标符合企业的自身发展情况，避免设置过高或过低的考核指标，考核办法要具有可操作性。同时，内部审计考核办法还要对违规的审计行为进行严厉追责，制定相应的处罚条款，保证绩效评价体系的完整性。
４．４建立内部审计与绩效评价的联动机制
联动机制的建立有利于保证内部审计绩效评价的有效实施，有利于提升企业的内部审计质量，并推动创新管理战略目标的实现。一方面，企业应当建立信息联动机制。通过信息共享，保证内部审计部门与绩效评价部门的信息对称性，避免资源内耗等问题的发生，充分发挥绩效评价的作用，促进内部审计质量的提升。另一方面，企业应当不断优化联动保障机制。将内部审计与绩效评价的联动纳入到日常管理中，拓宽二者的联动途径，充分发挥联动保障机制的作用。只有内部审计与绩效评价实现联动，才能取得良好的绩效评价效果，从而向企业创新管理战略目标迈进。
５结束语
企业内部审计绩效评价体系的建立，有利于企业战略目标的实现，因此应当与战略目标具有一致性。主要研究企业创新管理战略导向的内部审计绩效评价体系。首先，企业通过加深对绩效评价的认识和重视程度，不断完善内部审计绩效评价体系。其次，企业内部审计目标应当与创新管理战略目标具有一致性。再次，通过设置具有针对性和可操作性的绩效考核办法，促进内部审计质量的提升和战略目标的实现。最后，建立内部审计与绩效评价的联动机制，共同促进企业创新管理战略的实现。
参考文献：
［１］韩晓梅，韩朝莉．战略导向的内部审计绩效评价模型构建［Ｊ］．会计之友，２００８（０９）：１０２－１０２．
作者：刘云鹏
企业内部审计绩效评价体系研究 来源：网络整理
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